Путевки в лагерь детям сотрудников

Обновлено: 05.07.2024

Здравоохранение и оздоровление

Для семей сотрудников РЖД действует масштабная сеть медицинских учреждений, санаториев и детских лагерей по всей России.

173 больницы и поликлиники.
4 670 врачей высшей категории.
84 санатория, пансионата и базы отдыха.
80 детских летних лагерей.

Бесплатная медицина по ДМС

Крупнейшая в России сеть частных поликлиник и больниц. Уникальная техническая база, современные методы лечения и врачи с мировым именем (больницы и поликлиники РЖД-МЕДИЦИНА).

Санатории на курортах России

Отдых и лечение в санаториях, пансионатах и базах отдыха РЖД в экологически чистых зонах и природных заповедниках. Компания компенсирует от 50 до 90% стоимости путевки (санатории РЖД-ЗДОРОВЬЕ).

Детские лагеря за городом и на Черном море

Сеть летних лагерей и баз отдыха для 60 000 детей сотрудников ежегодно. Компания компенсирует от 75 до 90% стоимости путевки (детские оздоровительные лагеря РЖД).

Программы корпоративного спорта

Оплата занятий в спортивных клубах и секциях до 20 000 ₽ в год.
Общекорпоративные соревнования: лыжные гонки, пляжные виды спорта и шахматы, хоккей и волейбол, спартакиада сотрудников РЖД (спортивные объекты РЖД).

В детский лагерь за счет работодателя: НДФЛ и страховые взносы

Елена Мельникова и Надежда Васильева, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников организации? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Надежда Васильева и Елена Мельникова.

Организация за счет прибыли частично оплачивает путевки в детский оздоровительный лагерь для детей работников. Часть путевок для детей работников организация приобретала по договору и оплачивала сама, а часть приобреталась работниками. 10% от стоимости путевки работники внесли в кассу организации. Коллективным договором предусмотрена оплата (возмещение) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников. Стоимость расходов на путевку не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Детские оздоровительные лагеря находятся на территории РФ. Облагаются ли оплаченные суммы НДФЛ и страховыми взносами?

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регламентируется нормами главы 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ.

На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

- за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях главы 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

При этом основанием для применения нормы п. 9 ст. 217 НК РФ является факт приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также компенсация (оплата) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. При этом порядок приобретения путевок в целях применения нормы п. 9 ст. 217 НК РФ значения не имеет (письмо Федеральной налоговой службы от 26.10.2012 N ЕД-3-3/3887@, письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325).

В рассматриваемой ситуации часть путевок для детей работников приобретала организация по договору и производила оплату самостоятельно, а часть путевок в детский оздоровительный лагерь приобретались работниками самостоятельно, стоимость расходов на путевку не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Таким образом, сумма полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости оздоровительной путевки для не достигших возраста 16 лет детей работника организации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Правильно учитываем путевки в детские лагеря и санатории: рекомендации экспертов

Близится лето, и многие учреждения уже задумались о приобретении путевок в санатории и детские оздоровительные лагеря: одни – для своих сотрудников и их детей, другие – для обеспечения социальных категорий граждан.

В зависимости от цели приобретения расходы на покупку путевок будут отражаться по разным кодам КВР и КОСГУ:

Для кого покупаем путевки?

Для сотрудников, для их детей

Для передачи населению (взрослым, детям) в целях социального обеспечения

При этом учет оплаченных путевок до их передачи отличаться не будет – в обоих случаях их нужно отразить на счете 201 35 "Денежные документы". Подробнее и с примерами об учете операций по приобретению путевок расскажет специальный раздел Энциклопедии решений.

Если вы приобретаете путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на "вредных" работах, в рамках предупредительных мер, то вам в помощь подсказки по учету расчетов с ФСС России по возмещению понесенных расходов.

Отдельно считаем важным напомнить о том, что оплата учреждением стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам не облагается НДФЛ. А вот в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, оплата путевок не поименована, значит взносы нужно начислить и уплатить. Если же путевки приобретаются для членов семьи работника, в частности, для детей, то взносы начисляться не будут, так как в этом случае отсутствует факт трудовых отношений учреждения с получателем путевки.

Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (далее - страховые взносы).

Согласно части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

При этом выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее, подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19).

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, прямо поименованные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19).

Отметим, что перечень таких выплат и вознаграждений является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Среди данного перечня оплата (компенсация) стоимости (части стоимости) путевки в оздоровительный детский лагерь не значится.

Но при этом в настоящее время в отношении обложения страховыми взносами оплаты путевок для детей работников в оздоровительный лагерь все не так однозначно.

Минздравсоцразвития России в письмах от 12.03.2010 N 559-19, от 11.03.2010 N 526-19, от 23.03.2010 N 647-19, от 16.03.2010 N 589-19, от 01.03.2010 N 426-19 разъяснил, что члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому оплата (полная или частичная) стоимости приобретаемых для них путевок на основании части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ обложению страховыми взносами не подлежит.

Однако в интервью, опубликованном в журнале "В курсе правового дела" (N 11, июнь 2010 года), И.П. Ершова, консультант отдела законодательного сопровождения деятельности ПФР Департамента правового обеспечения системы ПФР, отметила, что позиция Минздравсоцразвития России, высказанная в вышеуказанных письмах, может быть применима в тех случаях, когда оплата или предоставление таких путевок не предусмотрена трудовым (коллективным) договором. В ином случае (как в рассматриваемой ситуации, когда оплата стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников предусмотрена коллективным договором) оплата путевки производится в пользу работника и ее стоимость подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации часть путевок в детский оздоровительный лагерь приобретались работниками самостоятельно, оплата (возмещение) стоимости путевок предусмотрена коллективным договором. Следовательно, исходя из приведенных выше разъяснений, стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников, компенсированных организацией, следует обложить страховыми взносами.

Обратимся к судебной практике.

Например, в постановлениях Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2012 N 11АП-7419/12, ФАС Поволжского округа от 15.08.2012 N Ф06-4507/12 по делу N А65-25870/2011, от 08.11.2011 N Ф06-9873/11 по делу N А49-1868/2011 судьи сделали вывод, что оплата стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, приобретаемой организацией не только для членов семей работников, но и для самих работников, не связана с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями сторон. Предоставление санаторно-курортных путевок не является вознаграждением работникам за исполнение ими трудовых обязанностей, не гарантировано ни трудовыми, ни коллективным договорами, заключенными обществом с работниками. Согласно положениям коллективного договора работодатель вправе, исходя из финансовых возможностей предприятия, выделять из средств социального страхования в рамках существующего норматива и за счет прибыли предприятия средства на приобретение путевок на оздоровление.

Таким образом, цель предоставления санаторно-курортной путевки - оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд. Приобретение этих путевок не носит ни компенсационного, ни стимулирующего характера. Следовательно, указанные суммы не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Подобные выводы в ситуации, когда отсутствовали доказательства того, что оплата части стоимости путевок для детей в детские оздоровительные учреждения предусмотрена трудовым или коллективным договором, заключенным обществом с работниками, либо носит систематический характер, зависит от трудового вклада работников, представлены в постановлении ФАС Уральского округа от 30.04.2013 N Ф09-2464/13 по делу N А71-9175/2012 (смотрите также определение ВАС РФ от 07.02.2013 N ВАС-196/13).

В то же время в постановлении ФАС Уральского округа от 31.10.2012 N Ф09-10396/12 по делу N А71-4849/2012 судьи пришли к выводу, что оплата стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, приобретаемой организацией для своих работников и членов их семей, пенсионеров являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку осуществлялась в рамках трудовых договоров. Поскольку обязанность работодателя по предоставлению санаторно-курортных путевок работникам предусмотрена положениями коллективного договора и при распределении путевок учитываются трудовой стаж, трудовой вклад работника, добросовестный труд (преимуществом обладают лица, занесенные на Доску почета, ветераны предприятия), а также отсутствие взысканий, суд решил, что данные выплаты осуществлены по трудовому договору, то есть в рамках трудовых отношений с организацией и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.03.2013 N 17АП-1490/13 суд пришел к выводу, что базой для начисления страховых взносов является не только начисленная по всем основаниям оплата труда, но и другие выплаты, производимые в пользу сотрудников, находящихся в трудовых отношениях с организацией и работающих по трудовым договорам. Общество частично за счет собственных средств компенсировало своим работникам стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь. Сотрудники оплачивали только часть стоимости путевки. Судьи заключили, несмотря на то, что дети работников в трудовых отношениях с организацией не состоят, частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок производится работникам на основании трудовых договоров, что позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Частичная оплата стоимости путевок за счет средств общества является гарантией, на которую работник рассчитывает и с помощью которой осуществляет предоставленные ему права в области социально-трудовых отношений. Лица, которым была оплачена путевка в детский лагерь, состояли с обществом в трудовых отношениях. И именно данное правоотношение является первоосновой для начисления всех выплат. В связи с этим суд решил, что данные выплаты осуществлены по трудовому договору (в рамках трудовых отношений с обществом), следовательно, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (смотрите также постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.03.2013 N 17АП-1498/13, от 04.03.2013 N 17АП-1091/13, от 02.04.2013 N 17АП-2486/13).

В то же время при наличии отраслевых соглашений выплаченные в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам суммы на частичную оплату путевок в детские оздоровительные лагеря являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ, и не подлежат в связи с этим обложению страховыми взносами (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2013 N 17АП-653/13).

Таким образом, полагаем, что если организация примет решение не облагать страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС сумму полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости оздоровительной путевки для детей работника организации, не исключен риск спора с представителями внебюджетных фондов. Вполне возможно, что отстаивать такую позицию организации придется уже в судебном порядке.

Обратите внимание! Если путевки оплачиваются или передаются на основании гражданско-правовых договоров (например, договора дарения), предметом которых является переход права собственности, то независимо от того, в чью пользу производится оплата, стоимость путевок в базу для начисления страховых взносов также не включается, потому что выплаты по таким договорам не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Так, частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). К объектам гражданских прав относятся: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

Несмотря на то, что гражданское законодательство предусматривает разные формы заключения договоров дарения, Минздравсоцразвития России в своих разъяснениях указывает, что страховые взносы не будут начисляться только в том случае, когда договор дарения заключен в письменной форме (письма от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19, письмо ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260).

Таким образом, если организация оформит передачу путевок сотрудникам (или передачу денежных средств в оплату путевки) договором дарения, заключенным в письменной форме, то не возникает объект обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС на основании части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Путевки в лагерь детям сотрудников

5 октября 2021

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

12 октября 2021

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выдача приобретенных организацией путевок в детский лагерь для детей сотрудников?

7 июня 2021

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При выдаче приобретенных организацией путевок в детский лагерь для детей сотрудников объект налогообложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В общем случае объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
При этом в силу п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 21.08.2019 N 03-03-07/63999, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325, от 22.09.2011 N 03-04-06/6-234, от 08.04.2011 N 03-04-05/6-244, ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21567@, от 05.12.2011 N ЕД-3-3/4001@).
Обратите внимание, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей указанную оплату (возмещение), и родителями детей (письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24690).
Необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде стоимости путевок является отнесение организации, оказывающей соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям (письма Минфина России от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 03.07.2016 N 03-04-06/32361). К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (абзац шестой п. 9 ст. 217 НК РФ).
При этом представители финансового и налогового ведомств в своих письмах разъясняют, что вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздравсоцразвития России. Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письма ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/15746@, Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40, от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162).
В свою очередь, документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с перечисленными организациями, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Страховые взносы

На основании п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций - плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Положения гл. 34 НК РФ и Закона N 125-ФЗ не уточняют, что следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений*(1).
В ст. 422 НК РФ (а также в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц. Данный перечень является исчерпывающим, санаторно-курортные путевки для сотрудников нем не поименованы.
Ссылаясь на данную норму, специалисты финансового и налогового ведомств на протяжении многих лет придерживаются позиции, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке независимо от источника финансирования оплаты таких путевок*(2). Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 23.04.2019 N 03-15-06/29511, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 23.03.2020 N СД-4-3/4938@, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312).
В свою очередь, судебная практика свидетельствует о том, что арбитры, как правило, занимают иную позицию. По их мнению, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда*(3).
В свою очередь, суммы расходов работодателя по оплате путевок для членов семьи работников не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (п. 1 ст. 420 НК РФ). Такое мнение высказано в письмах Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72557, от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 23.04.2019 N 03-15-06/29511, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 10.07.2017 N 03-15-06/43634, ФНС России от 07.10.2019 N БС-4-11/20417@, от 30.10.2017 N ГД-4-11/22062@.
Аналогичное заключение можно сделать в отношении обложения стоимости путевок взносами от НС и ПЗ (с учетом п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, при выдаче путевок для детей сотрудников, которые были приобретены организацией, объект обложения страховыми взносами не возникает.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей;
- Энциклопедия решений. Облагается ли оплата работникам санаторно-курортных и туристических путевок страховыми взносами?
- Энциклопедия решений. Отправляем ребенка в лагерь отдыха: налогообложение у работника и работодателя.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Исчисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) производятся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения взносами от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Исключением являются только суммы, указанные в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, которые взносами от НС и ПЗ не облагаются. Этот перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Принимая во внимание, что оплата (возмещение) стоимости оздоровительной путевки для детей работника организации не поименована в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, и учитывая, что подобного рода оплаты предусмотрены коллективным договором, полагаем, что в рассматриваемой ситуации сумма полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости оздоровительной путевки для детей работника организации будет являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

Оплата путевок в лагеря детей сотрудников

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата путевок в лагеря детей сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Оплата путевок в лагеря детей сотрудников

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY") По итогам выездной проверки ФСС РФ начислил обществу взносы на обязательное социальное страхование, указав на неправомерное невключение в базу для исчисления страховых взносов от несчастных случаев сумм компенсации стоимости путевок в детские лагеря, выплаченных работникам. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества оснований включать указанные суммы в базу для исчисления страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных. Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не относящиеся к стимулирующим, не являются вознаграждением за труд, поскольку не предусмотрены трудовыми договорами, поэтому такие выплаты не создают объекта обложения страховыми взносами.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата путевок в лагеря детей сотрудников

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11) 2.11. О применении ККТ при оплате путевок в детские лагеря

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О страховых взносах при компенсации (оплате) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников.
(Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-15-06/99518) Вопрос: О страховых взносах при компенсации (оплате) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников.

Нормативные акты: Оплата путевок в лагеря детей сотрудников

Постановление Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471
(ред. от 14.07.2021)
"О некоторых мерах по упорядочению выплат за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" 1. Установить, что за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, предусмотренных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, производится оплата путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (детские оздоровительные лагеря), расположенные только на территории Российской Федерации, за исключением случаев приобретения путевок в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации.

Организовать детский отдых стало проще. И родителям за это раскошеливаться не надо. Оплатит работодатель, и за это он получит налоговые льготы.

Федеральный закон № 113, вступивший в силу с 1 января 2019 года, дает право работодателям, которые оплачивают отпуск своих сотрудников и членов их семей, на эти расходы уменьшить налогооблагаемую базу. Для этого были внесены изменения в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса. Эксперты подчеркивают: оплата отпуска сотрудников — не обязанность, а именно право работодателя.

Крупные и социально-ориентированные организации могут прописать такую возможность в коллективном договоре, заключаемом с сотрудниками при устройстве на работу, — отмечает вице-президент Центрального совета по туризму и отдыху Николай Пальцев.

Ранее приобретать путевки работодатель мог только через туроператоров. Сейчас процесс упростили. По словам первого зампреда Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерия Рязанского, теперь сотрудники по договоренности с работодателем могут самостоятельно подбирать себе путевку непосредственно в санаторно-курортных организациях.

Размер компенсации на отдых сотрудников со стороны работодателя не может превышать 50 тысяч рублей в год на человека. Подчеркнем, обычная туристическая поездка под действие изменений в законе не попадает. Речь только о путевках в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные в России.

С Ростуризмом мы прорабатываем вопрос так называемого кешбэка на покупки путевок в оздоровительные лагеря, в организации отдыха и оздоровления, — говорит замдиректора департамента государственной политики в сфере воспитания, дополнительного образования и детского отдыха министерства Янина Голубева.

По ее словам, Минпросвещения совместно с Ростуризмом изучает вопрос о включении в Стратегию развития туризма в РФ комплекса мероприятий по развитию сферы отдыха.

Как получить путевку в детский лагерь: все, что вам нужно об этом знать

Где в этом году будет отдыхать ваш ребенок? Многие отдают предпочтение детским лагерям. Если и вы планируете этот формат, мы собрали для вас полезную информацию.

Заполняемость детских лагерей

Наступающим летом детские оздоровительные лагеря будут заполнены на 75% от проектной вместимости. Отдыхать можно не только в регионе своего проживания.

Как обеспечат эпидемиологическую безопасность в детском лагере

Перед открытием каждой смены будет проводиться генеральная уборка. Персонал пройдет обследование на COVID-19 с получением результатов не ранее, чем за три календарных дня до выхода на работу. Об этом говорится в постановлении главного государственного санитарного врача России Анны Поповой.

Где купить путевку в лагерь. О стоимости

Вам необходимо выбрать лагерь, который нравится. На его сайте есть информация о сменах и стоимости. По оценке экспертов, средняя стоимость путевки в детский лагерь в этом году выросла на 15%.

Вернут 50% стоимости путевок в детские лагеря

В послании Федеральному собранию президент России Владимир Путин озвучили новшество, которое сэкономит семейный бюджет при планировании отдыха ребенка в детском лагере.

Особое внимание мы должны уделить здоровью наших детей. Ведь именно в детстве на многие годы вперед закладывается основа здоровья, — отметил глава государства. — Детский отдых нужно сделать максимально доступным. В этой связи предлагаю в текущем году возвращать половину стоимости путевки при поездке детей в летний лагерь.

Организаторы детского отдыха и туроператоры получили от Ростуризма письмо, в котором анонсируются условия программы кешбэка на услуги детских лагерей. В нем, в частности, говорится:

Участвовать в проекте смогут стационарные лагеря, сведения о которых внесены в реестр организаций отдыха и оздоровления детей Минпросвещения, туроператоры, а также электронные агрегаторы туруслуг.

В рамках программы кешбэка покупателю путевки будет возвращаться 50% стоимости на карту «Мир» — с нее должна производиться оплата. Каких-либо ограничений минимальной или максимальной суммы, по которой полагается возмещение за счет госбюджета, не установлено.

Период отдыха ребенка в детском лагере – не менее одной смены.

«По отдыху в лагерях мы предполагаем этот продукт запустить до конца мая», — сказал замглавы Ростуризма Григорий Прокуронов. Позднее стало известно, что возврат средств начнут осуществлять после 15 мая.

Участие палаточных лагерей в программе возврата 50% стоимости путевки не запланировано.

Как получить путевку в детский лагерь бесплатно

Бесплатные путевки в санаторно-оздоровительные и детские оздоровительные лагеря могут получить дети в возрасте от семи до 15 лет. Если ребенку до 18 лет, родители могут получить компенсацию стоимости путевки.

Кто имеет право на получение бесплатной путевки или компенсации в детский лагерь:

дети с хроническими заболеваниями, находящиеся в стационарных учреждениях образования, социального обслуживания, социально-реабилитационных центрах и приютах для несовершеннолетних;
дети-инвалиды и сопровождающие их лица;
дети-сироты, а также дети, оставшиеся без попечения родителей;
дети из многодетных семей;
дети погибших военнослужащих;
дети, находящиеся в трудной жизненной ситуации.

Перечень документов, необходимых для получения бесплатной путевки в детский лагерь:

заявление;
паспорт родителя;
свидетельство о рождении ребенка;
документы, подтверждающие право на предоставление ребенку мер социальной поддержки по обеспечению отдыха и оздоровления (в зависимости от категории).

Перечень документов, необходимых для получения компенсации приобретения путевки в детский лагерь:

заявление на предоставление компенсации;
паспорт родителя;
свидетельство о рождении ребенка;
договор на приобретение путевки, на оказание услуг по организации отдыха или оздоровление ребенка либо на приобретение туристского продукта;
документы, подтверждающие оплату путевки;
документы, подтверждающие частичную компенсацию стоимости путевки за счет других источников (при наличии таковых);
документ, подтверждающий пребывание ребенка в учреждении отдыха и оздоровления;
документы, подтверждающие право на предоставление ребенку мер социальной поддержки по обеспечению отдыха и оздоровления.

Как попасть в детский лагерь бесплатно детям с высокими достижениями в учебе

Возможность бесплатно отдохнуть в детском лагере есть у школьников в возрасте от 11 до 17 лет. Однако, с условием. Это должны быть школьники:

добившиеся успехов в общественной деятельности, учебе;
победители соревнований, олимпиад, фестивалей, смотров, конкурсов;
представители органов ученического (школьного) самоуправления;
активисты детских общественных организаций;
участники, призеры и победители конкурсов социальных проектов

Чтобы принять участие в конкурсном отборе, участнику необходимо предоставить:

Характеристику от образовательной организации заверенную печатью и подписью. В ней необходимо отразить успешность ребенка в учебной и внеурочной деятельности;
Документы, подтверждающие достижения за последние три календарных года (не более пяти достижений): удостоверения, дипломы, грамоты.

Конкурсной комиссией не рассматриваются документы:

без указания года проведения мероприятия, не заверенные подписью и печатью;
полученные дистанционно, кроме международного и всероссийского уровня);
полученные более трех лет назад.

Как получить путевку в детский лагерь через профсоюз

Профсоюзные организации имеются не на всех предприятиях. Однако если там, где вы работаете, она есть, есть возможность попробовать получить место для ребенка в лагере через нее. Возможно как полное возмещение стоимости поездки, так и частичная компенсация.

Какие медицинские справки нужны ребенку для поездки в детский лагерь

После приобретения или бесплатного получения путевки, вам необходимо собрать медицинские справки. Без них ребенка в детский лагерь не примут. Виды справок:

Минфин разобрался, когда путёвки в лагерь облагаются взносами

Обязанность начислять взносы на оплату путёвок в лагерь для детей сотрудников зависит от того, кому перечислили деньги.

Минфин сообщил , что если работодатель компенсирует сотрудникам стоимость путёвок, то на эту сумму нужно начислить страховые взносы. Это связано с тем, что такие выплаты, как считает Минфин, производятся в рамках трудовых отношений.

Если же работодатель оплачивает путёвки для детей работников предоставляющей их организации, то объекта обложения взносами не возникает. В этом случае оплата производится за лиц, не состоящих в трудовых отношениях с компанией, оплатившей путёвки.

Ранее сообщалось , что организацией детского отдыха и оздоровления смогут заниматься только компании, состоящие в специальном реестре.

Читайте также: