Договор купли продажи путевки в санаторий

Обновлено: 16.05.2024

Приобретая санаторно-курортные путевки, покупатели, как правило, рассчитываются за них наличными денежными средствами.

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходы санаторно-курортных организаций от реализации путевок относятся к доходам от обычных видов деятельности

В бухгалтерском учете такие доходы будут учитываться на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

Довольно часто у бухгалтеров санаторно-курортных организаций возникает вопрос, в какой момент возникает реализации путевки: в момент ее передачи покупателю, при начале лечения, либо по окончании лечения?

Пунктом 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» установлено, что:

«12. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «а» «б» и «в» настоящего пункта».

Таким образом, путевка считается реализованной после того, как закончится срок лечения клиента в санаторно-курортной организации.

Если срок лечения клиента не совпадает с окончанием отчетного периода, то, для определения доходов применяется понятие «койко-день». Доход текущего месяца санаторно-курортной организации определяется исходя из количества койко-дней, проведенных каждым клиентом в санатории, а также из продажной цены каждой санаторно-курортной путевки.

Санаторий ООО «Колос» реализовал санаторно-курортную путевку клиенту Иванову А. В. Срок его пребывания в санатории - 24 дня. Стоимость путевки - 12 000 рублей.

Расходы санатория, связанные с лечением Иванова А. В. составили 8 500 рублей.

Предположим, что в отчетном периоде Иванов провел в санатории 10 койко-дней.

Тогда выручка от реализации за отчетный период составит:

12 000 рублей : 24 дня х 10 дней = 5 000 рублей.

Необходимо также отметить, что стоимость самого бланка строгой отчетности, на которой оформлена путевка, составляет 10 рублей (без учета НДС), а его учетная цена - 5 рублей.

Бухгалтер санатория ООО «Колос» данные хозяйственные операции отразит следующим образом:

Получены денежные средства за путевку

Списана учетная стоимость БСО, на котором оформлена путевка

Списана фактическая стоимость БСО, на котором оформлена путевка

Начислена частичная реализация услуг по путевке

Списана на расходы часть фактической стоимости бланка, на котором оформлена путевка; (10 рублей / 24 дня х 10 дней)

Списаны на реализацию расходы, связанные с оформлением клиенту путевки на БСО

Списана часть расходов, связанных с лечением клиента (8 500 рублей : 24 дня х 10 дней)

Отражена прибыль от оказания услуг по лечению за отчетный период (5 000 - 4,16 -3 542)

Окончание примера.

РЕАЛИЗАЦИЯ САНАТОРНО-КУРОРТНЫХ ПУТЕВОК ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ

Помимо самостоятельного распространения путевок на оказание своих услуг санаторно-курортные организации могут привлекать и посредников. Гражданское законодательство различает три типа договоров посредничества: договор комиссии, договор поручения и агентский договор.

Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

Осуществление договора комиссии регулируется главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ). Определение договора комиссии дано в статье 990 ГК РФ:

«1. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки».

Таким образом, по договору комиссии комиссионер совершает одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. В нашем случае Комиссионер - это турагент, а комитент – санаторно-курортная организация. В данной ситуации за сделку отвечает сам турагент, даже если санаторно-курортная организация и названа в сделке.

В зависимости от того, как составлен договор между турагентом и санаторно-курортной организацией, расчеты по нему могут осуществляться двумя способами: с участием турагента в расчетах или без его участия в расчетах.

При исполнении комиссионного поручения с участием турагента в расчетах, санаторно-курортная организация производит расчеты только с турагентом, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями путевок по заключенным с ними договорам, то есть в кассу турагента поступают денежные средства, принадлежащие как санаторно-курортным организациям (оплата за путевки), так и турагенту (комиссионное вознаграждение).

При исполнении договора комиссии без участия в расчетах, санаторно-курортная организация самостоятельно рассчитывается с покупателями путевок по сделкам, которые для него заключил турагент. При этом в кассу турагента поступают только суммы комиссионного вознаграждения, причитающегося ему по договору комиссии.

В зависимости от того, принимает турагент участие в расчетах, или нет, различаются формы расчета между санаторно-курортной организацией и турагентом.

В первом случае турагент вправе удержать свое комиссионное вознаграждение из всех поступающих к нему сумм, предназначенных для санаторно-курортной организации. Это право закреплено статьей 997 ГК РФ, а также, если данное условие прописано в договоре между сторонами.

В соответствии со статьей 410 ГК РФ:

«Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны».

Таким образом, в момент поступления от покупателя денежных средств за приобретенные санаторно-курортные путевки, турагент получает право удержать причитающуюся ему сумму комиссионного вознаграждения (и возмещаемые расходы). Однако чтобы реализовать это право, турагенту необходимо зачесть взаимные требования или осуществить свое право на основании закона (или договора) в момент перечисления денежных средств санаторно-курортной организации. При этом указание на зачет взаимных требований может содержаться в платежном поручении, где турагент указывает, что оплата произведена по договору комиссии с учетом взаимных требований в части комиссионного вознаграждения.

Если договором комиссии не предусмотрен срок, когда турагент должен перечислить санаторно-курортной организации денежные средства, полученные от покупателей, то турагент должен сделать это непосредственно после получения на свой расчетный счет оплаты за путевки, полученные по договору комиссии.

При исполнении договора комиссии без участия в расчетах турагента, санаторно-курортная организация оплачивает комиссионное вознаграждение отдельно непосредственно со своего расчетного счета или из кассы.

После исполнения поручения по договору комиссии турагент, согласно статье 999 ГК РФ, должен предоставить санаторно-курортной организации отчет, и передать ей все полученное по договору комиссии.

На сегодняшний день форма отчета ни гражданским, ни каким-либо иным законодательством не установлена. Поэтому турагент может составлять такой отчет в произвольном виде.

Однако следует помнить, что первичные документы должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В отчет турагенту необходимо включить следующую информацию:

количество и стоимость реализованных (приобретенных) турагентом путевок, с выделением соответствующих сумм НДС (к отчету должны быть приложены копии договоров и тому подобное);
стоимость фактически произведенных расходов, подлежащих возмещению с приложением первичных документов, подтверждающих факт возникновения и уплаты указанных расходов (при отсутствии первичных документов санаторно-курортная организация не сможет включить эти суммы в состав затрат и отнести в состав налоговых вычетов соответствующие суммы НДС);
сумму комиссионного вознаграждения турагента, включая НДС. Сумма комиссионного вознаграждения исчисляется в соответствии с условиями договора;
если в момент составления отчета турагентом (при реализации путевок), получены от покупателей денежные средства, поступившие в оплату проданных санаторных путевок или в качестве предоплаты, турагенту следует указать их сумму;
если в соответствии с договором комиссии на приобретение санаторных путевок турагент получает от санаторно-курортной организации денежные средства +в счет оказания посреднических услуг, турагент также должен отразить это в отчете.

Таким образом, сторонам по договору комиссии следует в момент заключения договора подробно оговорить содержание отчета турагента, а при возможности и утвердить его форму.

Если санаторно-курортная организация имеет возражения по отчету, то она обязана сообщить о них турагенту в течение 30 дней со дня получения отчета (если договор не устанавливает иное). Если возражений со стороны санаторно-курортной организации нет, то отчет турагента считается принятым.

Бухгалтерский учет в санаторно-курортной организации .

При продаже посредником по договору комиссии путевок выручка от их продажи образуется у комитента, напомним, что собственником товара, является именно комитент, комиссионер только оказывает услуги по реализации. Поэтому при продаже путевок право собственности переходит непосредственно от санаторно-курортной организации к покупателю путевки, соответственно, именно в этот момент комитенту следует отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от продажи, причем по цене указанной посредником.

Однако сделать это санаторно-курортная организация может только после получения отчета от турагента о факте выполнения им обязанности передать покупателю, обусловленные договором купли-продажи, путевки, и о фактической продажной стоимости реализованных санаторных путевок.

Поскольку комиссионное поручение для турагента считается исполненным после перехода права собственности на санаторные путевки к покупателю, то одновременно с получением отчета, в котором, как правило, указывается сумма комиссионного вознаграждения турагента, санаторно-курортная организация может включить в состав затрат, связанных с реализацией путевок, оказанные услуги турагента.

Если турагент не принимает участия в расчетах, то санаторно-курортная организация самостоятельно производит расчеты с покупателями путевок по сделкам, заключенным турагентом, при этом на расчетный счет (в кассу) турагента поступают только суммы, причитающиеся по договору комиссии.

При исполнении поручения с участием турагента в расчетах, санаторно-курортная организация производит расчеты только с турагентом, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями санаторных путевок по заключенным с ними договорам. При этом денежные средства, полученные турагентом от покупателей, не являются его собственностью, а принадлежат санаторно-курортной организации и подлежат перечислению ей.

По мере перехода к покупателю права собственности на путевки по договору купли-продажи, заключенному турагентом от своего имени, выполняются все условия, необходимые для признания выручки в бухгалтерском учете.

Соответственно санаторно-курортной организации необходимо выполнить следующие проводки на счетах бухгалтерского учета:

отразить выручку от продажи санаторных путевок по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» по цене договора купли-продажи, заключенного турагентом;

списать в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» суммы в размере фактической себестоимости реализованных услуг.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с турагентом по комиссионному вознаграждению» Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислено турагенту комиссионное вознаграждение.

После оказания услуг турагентом санаторно-курортной организации составляется акт оказанных услуг на комиссионное вознаграждение, который подписывается и санаторно-курортной организацией и турагентом. Акт об оказании услуг является фактом подтверждения оказания услуги

Бухгалтерский учет у турагента .

Турагент, осуществляет предпринимательскую деятельность, которая направлена на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи путевок, принадлежащих санаторно-курортной организации.

Вознаграждение, причитающееся турагенту по договору, является для него доходом от обычных видов деятельности (пункт 5 ПБУ 9/99).

Следовательно, по договору комиссии у турагента, оказывающего санаторно-курортной организации, возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета только выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

При реализации посреднической услуги у турагента возникает выручка по реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), который отражается: по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении комиссионного вознаграждения в учете турагента делается запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты с покупателями»;

76-2 «Расчеты с санаторно-курортной организацией».

При отражении выручки от осуществления посреднических операций на счетах бухгалтерского учета турагента необходимо помнить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии в пользу комитента (пункт 3 ПБУ 9/99).

Приложение 2. Примерный договор на приобретение путевок за счет средств государственного социального страхования

* В случае заключения Договора с санаторно-курортным объединением неотъемлемой частью Договора является приложение с указанием данных по пп.1.1.1, 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, 1.1.5, 1.1.6, 1.1.7 по каждой здравнице и оздоровительному учреждению.

<< Приложение 1.
Методические рекомендации по организации закупки путевок за счет средств государственного социального страхования

Содержание
Письмо Фонда социального страхования РФ от 1 апреля 1999 г. N 02-10/07-1466 "О порядке приобретения путевок за счет средств.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

Образец договора оказания санаторно-курортных услуг, заключаемого между юридическим и физическим лицом

1.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику санаторно-курортные услуги, а именно: проживание, питание и комплекс медицинских услуг (далее по тексту — услуги) в пансионате с лечением « », входящих в стоимость путевки, а Заказчик или иное лицо обязуется своевременно оплатить услуги согласно предварительной заявке.

1.2. Срок оказания услуг с « » 2021 года по « » 2021 года.

1.3. Основанием для получения Услуг является путевка, которая оформляется и предоставляется Заказчику Исполнителем, после полной оплаты стоимости подлежащих оказанию Услуг в соответствии с действующим Прейскурантом.

1.4. Заказчик подтверждает, что на момент подписания настоящего договора ознакомлен: с Правилами размещения (проживания) в пансионате с лечением « », с Положением о порядке и условиях предоставления медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « », перечнем и стоимостью предоставляемых услуг Исполнителем, со сведениями о наличии у Исполнителя лицензий по видам деятельности, Правилами внутреннего распорядка, правилами техники безопасности и правилами пожарной безопасности Исполнителя.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Оформить путевку на Заказчика (получателя услуг) после полной оплаты услуг.

2.1.2. В соответствии со ст.7 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, получив доступ к персональным данным Заказчика, не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные Заказчика.

2.1.3. Оказать полный перечень услуг согласно путевке.

2.1.4. Предоставить Заказчику на RECEPTION полную и достоверную информацию о перечне услуг, предоставляемых Исполнителем.

2.2. Заказчик обязуется:

2.2.1. Оплатить Исполнителю услуги по настоящему договору в полном объеме.

2.2.2. Предоставить Исполнителю информацию о себе (и несовершеннолетних детях прибывших с ним), заполнив листок временной регистрации, соглашаясь тем самым в соответствии со ст.9 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, на обработку своих персональных данных (получение и хранение Исполнителем), а именно: ФИО, дату и место рождения, гражданство, адрес места регистрации, вид документа, удостоверяющего личность (серия и номер этого документа, наименование органа, выдавшего документ, дату выдачи документа).

2.2.3. Ознакомиться с информацией, указанной в п.1.4 настоящего договора.

2.2.4. Соблюдать Правила внутреннего распорядка Исполнителя, правила техники безопасности и пожарной безопасности.

2.3. Исполнитель имеет право:

2.3.1. Аннулировать предварительную заявку в случае неуплаты Заказчиком стоимости Услуг.

2.3.2. При нарушении Заказчиком правил пребывания в Пансионате досрочно прекратить предоставление Услуг и расторгнуть настоящий договор, письменно предупредив об этом Заказчика. Стоимость неиспользованных услуг в этом случае не возвращается.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Отказаться от исполнения настоящего Договора оказания Услуг при условии оплаты фактически понесенных расходов Исполнителем, уведомив Исполнителя о досрочном выезде из пансионата не позднее, чем за 24 часа.

3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость услуг Исполнителя определяется на основании действующего, на дату оказания услуг, прейскуранта на путевку и составляет рублей, НДС не облагается (п.18 п.3 ст.149 НК РФ).

3.2. Для определения стоимости путевки в соответствии с действующим прейскурантом Исполнителя, понятие «сутки» включает три услуги питания — завтрак, обед и ужин. При проживании менее 24 часов и (или) при заказе менее трех услуг по питанию плата взимается за сутки.

3.3. Заказчик оплачивает услуги посредством перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя или внесения наличных денежных средств в кассу Исполнителя в российских рублях.

3.4. В случае изменения стоимости услуг после их оплаты Заказчиком, разница, на которую уменьшилась стоимость, не возвращается, а разница, на которую увеличилась стоимость, не доплачивается.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации.

4.2. Заказчик возмещает ущерб в случае утраты или повреждения имущества Исполнителя, а также несет ответственность за иные нарушения.

4.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение, либо ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием непреодолимой силы или других форс-мажорных обстоятельств (стихийного бедствия, эпидемии, военных действий, забастовок, принятии компетентными органами актов запретительного характера и т.п.) препятствующих выполнению обязательств по настоящему договору.

5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. При невозможности исполнения настоящего договора, возникшей по вине Заказчика, в т.ч. неявке или опоздании, услуги Исполнителя подлежат оплате в объеме понесенных им расходов.

5.2. Возврат денежных средств за неиспользованные услуги (количество суток), исключая расходы Исполнителя, производится Заказчику с учетом уважительных причин досрочного выезда при наличии подтверждающих документов.

5.3. Исполнитель вправе удержать из стоимости оплаченной путевки сумму в размере одних суток проживания.

5.4. Исполнитель определяет характер и объём медицинского обслуживания Заказчика с учетом его медицинских показаний и в соответствии с медицинской лицензией Исполнителя.

5.5. Заказчику могут быть оказаны дополнительные медицинские услуги в соответствии с назначением врача за дополнительную плату на основании Положения о порядке и условиях предоставления платных медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « ».

5.6. Заказчик вправе по своему усмотрению не посещать назначенные ему лечебные процедуры. В таких случаях за неиспользованные лечебные процедуры денежная компенсация не производится.

5.7. Неудовлетворённость Заказчика содержанием досуга не является основанием для досрочного отъезда и удовлетворения Исполнителем требований Заказчика о полной или частичной компенсации неиспользованных услуг в связи с досрочным отъездом по вышеуказанной причине.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания сторонами и действует до полного исполнения обязательств каждой из сторон.

6.2. Договор может быть расторгнут до истечения срока выполнения сторонами своих обязательств:

6.2.1. по соглашению сторон;

6.2.2. в одностороннем порядке Заказчиком путем подачи письменного заявления до момента начала оказания услуг, при этом взаиморасчеты осуществляются в порядке и на условиях, предусмотренных п.5.2, п.5.3 настоящего договора.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. Стороны обязуются решать возникшие по настоящему договору споры путем переговоров сторон, неурегулированные сторонами споры в рамках выполнения настоящего договора разрешаются в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.

7.2. Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Образец агентского договора на реализацию санаторно-курортных путевок, заключаемого между юридическими лицами

Одна сторона – Агент обязуется совершать действия для второй стороны – Принципала и за его счет. Агент может совершать юридические действия, как от своего имени, так и от имени Принципала. Таким образом, агентский договор может строиться по модели договора поручения либо договора комиссии. Но действия Агента могут выходить за рамки этих договоров, поскольку понятие агентского договора может быть шире любого из них.

Принципал всегда обязан уплатить Агенту вознаграждение. Основанием для выплаты вознаграждения являются отчеты Агента.

Договор о приобретении санаторно-курортной путевки

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор о приобретении санаторно-курортной путевки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Договор о приобретении санаторно-курортной путевки

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право") Как указал суд, признавая позицию Отделения ФСС РФ неправомерной, спорные выплаты предусмотрены коллективным договором, а приобретение путевок на санаторно-курортное лечение не зависело от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являлось стимулирующими или компенсирующими выплатами, элементами оплаты труда. Поскольку доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников, Отделением ФСС РФ не представлено, суд признал решение недействительным.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Общество в соответствии с коллективным договором и на основании медицинских заключений специалистов о необходимости санаторно-курортного лечения приобретало для своих работников путевки с целью организации оздоровительного отдыха и санаторного лечения. Фонд социального страхования РФ указал, что плательщик страховых взносов приобретал путевки в рамках трудовых отношений, такие выплаты не упомянуты в перечне не облагаемых страховыми взносами, потому они подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что суммы оплаты путевок в базу для начисления страховых взносов включаться не должны, поскольку они носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Договор о приобретении санаторно-курортной путевки

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, приобретаемых организацией, предоставляемых им за счет средств ФСС РФ, а также оплачиваемых в рамках договоров добровольного личного страхования.
(Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24981)

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам Суд установил, что страховые выплаты работодателя по договору ДМС были направлены страховщиком на приобретение санаторно-курортных путевок для работников. Суд пришел к выводу о недоказанности обществом наличия у работников профессиональных заболеваний и факта приобретения санаторно-курортных путевок в целях лечения сотрудников. Таким образом, суд указал, что работники получили доход, облагаемый НДФЛ.

Нормативные акты: Договор о приобретении санаторно-курортной путевки

Решение Верховного Суда РФ от 05.06.2017 N АКПИ17-224
Оспариваемые положения не ограничивают круг санаторно-курортных организаций, с которыми страхователь вправе заключить договор на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение для своих работников за счет средств обязательного социального страхования в рамках проведения предупредительных мероприятий. При этом страхователь свободен в выборе организаций для приобретения санаторно-курортных путевок работникам за счет собственных средств у организаций, не осуществляющих санаторно-курортное лечение (агентства, туристические фирмы).

Оплата путевки в санаторий

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата путевки в санаторий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Оплата путевки в санаторий

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Суд пришел к выводу, что суммы компенсации работникам стоимости услуг по содержанию детей в муниципальных бюджетных дошкольных образовательных учреждениях, оплаты путевок на санаторно-курортное лечение работников не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Суд указал, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В данном случае выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата путевки в санаторий

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей
(КонсультантПлюс, 2021)

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Облагается ли оплата санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2021)

Нормативные акты: Оплата путевки в санаторий

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/58740 от 22.07.2021

Вопрос: Физическое лицо приобрело на работе путевку в санаторий. Должны ли удерживать НДФЛ со стоимости путевок?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.06.2021 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации (оплаты) организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых работниками, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

В этой связи суммы компенсации (оплаты) организацией своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР

на реализацию санаторно-курортных путевок в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Санаторий», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Агент», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Реализация санаторно-курортных путевок осуществляется на условиях, изложенных в настоящем договоре.

1.2. Агентское вознаграждение устанавливается в размере % скидки со стоимости путевки Санатория.

1.3. Агент осуществляет продажу путевок Санатория клиентам (физическим и юридическим лицам) по ценам, согласованным сторонами, при этом набор услуг, включенных Агентом в стоимость путевки, в зависимости от сезона (Приложения), должен быть идентичным набору услуг, предлагаемых Санаторием.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Обязанности Агента.

2.1.1. Агент обязан самостоятельно и за свой счет осуществлять продвижение информации об услугах Санатория среди своих, существующих и потенциальных клиентов всеми доступными ему средствами.

2.1.2. Агент обязан предоставить своим клиентам полную и достоверную информацию об услугах Санатория, используя для этого переданные ему информационные и рекламно-информационные материалы Санатория, получаемые по установленным между сторонами каналами передачи данных (факсу или e-mail: ).

Ф.И.О. клиентов;
Дата заезда / дата выезда;
Количество номеров и их категории;
Количество взрослых и детей (копия свидетельства о рождении, чтобы дать % скидку на детей до 14 лет.).

2.1.4. Агент обязан осуществлять бронирование услуг Санатория в срок не менее чем за суток. При наличии свободных мест данный срок может быть сокращен Санаторием до суток.

2.1.5. При условии письменного подтверждения Санаторием забронированных услуг, Агент обязан выдать свою путевку установленного действующим законодательством образца, с указанием всех забронированных и подтвержденных услуг (основных и дополнительных), закрепленной своей печатью.

2.1.6. Агент обязан произвести платеж в размере 100% стоимости путевок, а также забронированных и подтвержденных дополнительных услуг Санатория с тем расчетом, чтобы на момент заезда клиента оплата была произведена.

2.2. Обязанности Санатория.

2.2.1. Санаторий обязан обеспечить Агента достаточным количеством всех забронированных мест.

2.2.2. При поступлении клиента Санаторий обязан выписать свою санаторно-курортную путевку на время пребывания клиента в Санатории.

размещение в 2-х местных номерах с удобствами в номере;
обеспечение соблюдения жилищно-бытовых условий в номерах, определенных требованиями органов санитарно-эпидемического контроля России;
питание 5-ти разовое по заказному меню;
предоставление отдыхающим медицинских и санаторно-курортных услуг в соответствии с перечнем услуг, входящих в стоимость путевки и медицинским показаниям.

2.2.4. Не изменять количество мест, выделяемых Агенту, согласно подтверждённой Санаторием предварительной заявке Агента, если не возникнут форс-мажорные обстоятельства.

2.2.5. Не изменять стоимость путевок, оплата за которые уже произведена, не требовать от отдыхающих доплаты за санаторные путевки, полученные по договору.

2.2.6. Не принимать, без предварительного согласования с Агентом, его клиентов по путевкам с измененными сроками заезда.

госпитализацию отдыхающих;
смерть отдыхающего и (или) его ближайших родственников.

3. УСЛОВИЯ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ СТОРОН

3.1. Агент производит оплату стоимости основных услуг Санатория, включенных в стоимость путевки, удерживая сумму агентского вознаграждения, в соответствии с направленными им в адрес Санатория заявками и полученными подтверждениями, на основании счетов-фактур Санатория.

3.2. Цены на санаторные путевки устанавливаются в национальной валюте России – в рублях. Перечисление сумм платежей производится через счет, указанный в настоящем договоре или в последующих дополнениях. Факт перечисления подтверждается поступлением денежных средств на расчетный счет санатория.

3.3. Отдыхающим, прибывшим в Санаторий с опозданием, срок пребывания не продлевается, убывающим ранее определенного в путевке срока, возврат стоимости неиспользованных дней отдыха не возмещается.

3.4. Стороны пришли к соглашению считать датой платежа при безналичных расчетах дату поступления денежных средств на расчетный счет санатория.

3.5. Стороны пришли к соглашению считать датой оплаты при наличных расчетах – дату прихода наличных средств, уплаченных клиентами Агента в кассу Санатория.

3.6. Акт сверки взаиморасчетов составляется ежеквартально, а окончательная сверка взаиморасчетов производится не позднее дней после окончания последнего заезда отдыхающих.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. Стороны несут взаимную ответственность за соблюдением настоящего договора в соответствии с условиями, изложенными в тексте договора и Приложений к нему.

4.2. Санаторий отвечает перед Агентом за полноту и качество услуг, предоставленных клиентам Агента.

4.3. Стороны освобождаются от взаимной ответственности в случае наступления для любой из них обязательств непреодолимой силы, которые ни одна из сторон не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными средствами. К таким обстоятельствам стороны будут относить стихийные бедствия, войны и забастовки-условия, не позволяющие осуществлять работу Агента, чрезвычайные действия Правительства РФ и иные обстоятельства, взаимно-признаваемые сторонами, как форс-мажор.

4.4. Агент содействует выплате Санаторию полной стоимости убытков, причиненных санаторию отдыхающими, прибывшими по путевкам Агента, при наличии соответствующих материалов расследования по таким случаям, заверенным должностными лицами местной власти.

5.ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. Прием и обслуживание клиентов Агента осуществляется Санаторием на основании путевок Агента или Санатория.

5.2. Дети до 14 лет принимаются и размещаются в Санатории вместе с родителями на основании отдельной путевки, выданной Агентом, с отметкой «Детская», при условии наличия оригинала и копии свидетельства о рождении ребенка. При отсутствии « Детской » путевки на ребенка, она может быть приобретена в санатории по действующим ценам Санатория при наличии мест.

5.3. Обе стороны обязаны немедленно информировать друг друга об изменении банковских реквизитов, юридических адресов, сумм перечисляемых средств, поступлении их на счет получателя, принимать надлежащие меры по урегулированию возникших проблем по взаиморасчетам.

5.4. Санаторий имеет право отказать в приеме и обслуживании клиента Агента в случае, если паспортные данные клиента не соответствуют данным, указанным в путевке.

5.5. Санаторий имеет право отказать в приеме клиентам Агента, прибывающим по путевкам на отдых вместе с животными.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ И РАЗНОГЛАСИЙ

6.1. Споры и разногласия, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, разрешаются сторонами путем переговоров.

6.2. Споры и разногласия, не разрешимые переговорным путем, разрешаются в Арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Договор вступает в силу со дня подписания обеими сторонами и действует до « » 2021 года.

7.2. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются письменно в виде Приложений, дополнительных соглашений и являются его неотъемлемой частью.

7.3. Настоящий договор и Приложения к нему составлены на русском языке, в двух экземплярах: один – Агенту, один – Санаторию.

Читайте также: